Льготное налогообложение предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, а также граждан с инвалидностью

На сегодня действующим налоговым законодательством предусмотрен ряд налоговых льгот, предоставляющихся для указанной категории людей с инвалидностью, а также для предприятий и организаций, где работают инвалиды. В частности, нормами пп. 5.2.1 ст. 5 и пп. 6.2.8 ст. 6 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость” предусмотрен льготный режим налогообложения для предприятий и организаций общественных организаций инвалидов.
Так, согласно пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” освобождаются от налогообложения операции по продаже товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, игорного бизнеса, покупных товаров, предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, имущество которых является их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет на протяжении предыдущего отчетного периоду не меньше 50 % общего количества работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет на протяжении предыдущего отчетного периода не менее 25 % суммы общих затрат на оплату труда, которые относятся в состав валовых затрат производства (оборота).
Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, которое предоставляется межведомственной Комиссией по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов соответственно Закону Украины “Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине”. Кроме того, согласно пп. 6.2.8 п. 6.2 ст. 6 Закону Украины “О налоге на добавленную стоимость” предприятия и организации общественных организаций инвалидов, определенные в пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закона, могут пользоваться нулевой ставкой при осуществлении операций по продаже товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, игорного бизнеса и покупных товаров.

Решение о применении этой нормы принимается такими предприятиями и организациями самостоятельно один раз в год. Также, согласно пп. 5.1.4 п. 5.1 ст. 5 Закону Украины “О налоге на добавленную стоимость”, освобождаются от налогообложения операции по продаже товаров специального назначения для инвалидов по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины.

Важные льготы для организаций инвалидов предусмотрены и относительно налога на прибыль предприятий. Согласно нормам пп. 7.12.1 п. 7.12 ст. 7 Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР “О налогообложении прибыли предприятий” (с изменениями и дополнениями) освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, имущество которых является их собственностью, полученная от продажи товаров (работ, услуг), кроме подакцизных товаров и прибыли,, полученной от игрального бизнеса, где на протяжении предыдущего отчетного (налогового) периода количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 % общей численности работающих при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет на протяжении отчетного периода не менее 25 % суммы общих затрат на оплату труда, которые относятся в состав валовых затрат производства (оборота).

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии разрешений на право пользования такой льготой, предоставляемой межведомственной Комиссией по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов согласно Закону Украины “Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине”. За 9 месяцев 2002 года указанной льготой воспользовались 202 плательщики налога, которые являются членами всеукраинских организаций инвалидов. Кроме того, в соответствии с пп. 4.2.16 п. 4.2 Закону Украины “О налогообложении прибыли предприятий” в состав валовых доходов не включаются средства или имущество, предоставляемые в виде безвозвратной помощи общественным организациям инвалидов.

С целью поощрения субъектов хозяйствования оказывать благотворительную помощь общественным организациям инвалидов недавно принятым Законом Украины от 24.12.02 г. № 349-І “О внесении изменений в Закон Украины“ О налогообложении прибыли предприятий” предусмотрена возможность включения в валовые затраты плательщика налога сумм средств или стоимости имущества, добровольно перечисленных (переданных) для целевого использования для общественных организаций инвалидов в размере, не превышающем десяти процентов налогооблагаемого дохода предыдущего отчетного периода.

Согласно пп. 5.2.11 п. 5.2 ст. 5 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” в состав валовых затрат плательщика налога относятся суммы затрат, связанных с безоплатным предоставлением работникам угольной промышленности, неработающим пенсионерам, которые имеют стаж работы на предприятиях области не менее чем 10 лет на подземных работах или не менее чем 20 лет на поверхности, инвалидам из числа лиц, которые во время работы на этих предприятиях получили увечье или профессиональные заболевания, а также семьям работников угольной промышленности, погибших на производстве, которые получают пенсию в случае потери кормильца, уголь на бытовые нужды по нормам, которые устанавливаются в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

За 9 месяцев 2002 года указанной льготой воспользовалось 97 предприятий плательщиков налога на прибыль, которые отгрузили угля, в том числе инвалидам угольной области, на сумму 35 млн. грн.

Согласно п. 28 ст. 4 Декрету Кабинета Министров Украины от 21.01.93 г. № 7-93 “О государственной пошлине” от уплаты государственной пошлины освобождаются общественные организации инвалидов, их предприятия и учреждения, - по искам, с которыми они обращаются в суд и хозяйственный суд, а также за совершение всех нотариальных действий.

Кроме того, согласно п. 18 ст. 4 указанного Декрета инвалиды войны, а также инвалиды 1 и 2 групп инвалидности освобождаются от уплаты государственной пошлины по всем действиям и документам, касающимся этих граждан, независимо от того, кто обратился от их имени за совершением действия в интересах инвалидов и получением соответствующих документов. Согласно Закону Украины от 11.12.91 г. № 1963-ХІІ “О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов” для общественных организаций инвалидов не предусмотрены льготы по уплате налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов.
Наряду с этим, согласно указанному Закону, граждане-инвалиды, независимо от группы инвалидности, в том числе дети-инвалиды, освобождаются от уплаты налога с владельцев транспортных средств за один легковой автомобиль (мотоколяску) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см или один мотоцикл с объемом цилиндров двигателя до 650 куб. см, или одну моторную лодку или катер с длиной корпуса до 7,5 м.

Статьей 6 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 № 13-92 “О подоходном налоге с граждан”, предусмотрено уменьшение совокупного налогооблагаемого дохода до 5 не облагаемых налогами минимумов доходов граждан на месяц (до 85 грн.) инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп, гражданам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы и отнесенным к ІІІ и ІV категориям, одному из родителей, воспитывающим инвалида детства, родителям, воспитывающим двух и более инвалидов с детства, которые проживают с ними и требуют постоянного ухода.

Инвалидам войны льгота по подоходному налогу с граждан предоставляется в виде уменьшения совокупного налогооблагаемого дохода до 15 не облагаемых налогами минимумов доходов граждан на месяц (до 255 грн. на месяц). Кроме того, в совокупный налогооблагаемый доход, полученный гражданами за отчетный год, не включается помощь на уход за ребенком-инвалидом, целевая благотворительная помощь, предоставляемая благотворительными организациями получателям благотворительной помощи для возмещения затрат на оплату стоимости лечения лиц, в том числе на приобретение лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических средств (в размерах, не покрывающихся выплатами сумм страхового возмещения из фондов обязательного медицинского страхования), а также целевая благотворительная помощь на возмещение затрат на содержание и социальную адаптацию инвалидов в учреждениях, предназначенных для такого содержания и социальной адаптации. Не подлежит налогообложению и нецелевая благотворительная помощь, предоставляемая ее получателям, которые имеют доходы ниже официально установленного уровня прожиточного минимума в расчете на каждого, и являютщиеся инвалидами и лицами, признанными недееспособными.

Пунктом 3 ст. 12 Закона Украины от 03.07.92 г. № 2535-XII “О плате за землю” также установлены освобождения от земельного налога общественных организаций инвалидов Украины, предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, имущество которых является их полной собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет на протяжении предыдущего отчетного периода не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет на протяжении предыдущего отчетного периода не менее 25 % суммы общих затрат на оплату труда, которые относятся в состав валовых затрат производства (оборота).

Вместе с тем, указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии разрешений на право пользования такой льготой, предоставляемых межведомственной Комиссией по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов согласно Закону Украины “Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине”.

Согласно ст. 12 вышеупомянутого Закона инвалиды 1 и 2 группы инвалидности, а также инвалиды войны 3 группы освобождаются от уплаты земельного налога за земельные участки в пределах норм безоплатной передачи, установленной ст. 121 Земельного Кодекса Украины, а также не платят земельный налог за земельные участки (паи) в случае передачи их в аренду плательщикам фиксированного сельскохозяйственного налога. Применение указанных норм налогового законодательства относительно льготного налогообложения позволило оставить в распоряжении общественных организаций инвалидов и их предприятий только за 9 месяцев 2002 года свыше 107 млн. грн.

Обсудить в форуме

На главную